全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划),它以实现企业的目标利润(企业一定期间内利润的预计额,是企业奋斗的目标,根据目标利润制定作业指标,如销售量、生产量、成本、资金筹集额等)为目的,以销售预测为起点,进而对生产、成本及现金收支等进行预测,并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表,反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。
常言道,凡事预则立,不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它**业务、资金、信息、人才的整合,明确适度的分权授权,战略驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要,进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的**终决策提供支持。
(一)全面预算是单位奋斗目标的具体化
(二)全面预算是协调各部门的重要手段
(三)全面预算是控制日常经济活动的工具
(四)全面预算是业绩考核的标准
全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标,作为一种现代化管理手段,具有其鲜明的特点,主要表现为效益型、市场适应性、主动性和综合性。
全面预算管理的作用有以下几个方面:公司战略执行的有效工具——提出目标和方向。
规范业务流程。预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动,其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标,同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。
控制。预算是事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理层在流程中控制和监督业务执行情况,及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小,预算是执行流程中进行管理监控的基准和参照。
为绩效管理的依据。
预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。
合理配置资源。计划是人在推事,无计划是事在推人。
(1)预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制方法。
(2)预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。会议营业收入预算是全面预算管理的中枢环节,它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动计划。
3)预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。
4)推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”。
(一)建立预算组织建立“以总体预算目标为导向,以现金收支管理为纽带,以成本定额控制为手段,以责任报告制度为基础,以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式,充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。
(二)科学编制预算按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合”的原则,经过反复研究,制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标,使预算指标更加符合生产实际。
(三)强制预算执行推行以“现金流管理”为主导的预算理念,将预算执行符合率纳入考核体系,坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。(四)强化预算监督**建立信息反馈系统,对企业预算执行情况进行跟踪监控,定期召开预算执行分析会,通报成本费用支出情况,及时发现预算执行偏差,分析具体原因,制定控制办法。
(五)严格预算考核建立科学的预算考评体系,实行“严考核、硬兑现”,强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评,真正体现科学、客观、公正,充分发挥预算的激励和约束作用。
(六)预算体系评估**优化预算体系,不断提升全面预算管理水平,优化企业的资源配置,优化企业的组织协调与精益管理水平。
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