企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。

又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。今年注定是个不平凡的年份，难上加难，我太“南”了，我要去南方，结果疫情又来了，只能是家里蹲。

所得税之所以“南”，根源在没有理清思路，找准根源、理清思路、解决问题水到渠成。法律问题你重视不重视，认不认它都在哪里。

第 一部分、企业所得税简介

1、 企业所得税：平时不用功、汇算徒伤悲。

2、 企业所得税法立法过程，最新版本要看好。

3、 法律、条例加文件，找齐最新优惠政策，三位一体学全面。

1）、税务资料=法律+条例+文件

2）、政策多变，当年考证教材政策较全。

第二部分、纳税申报表与财务报表

1、数据根源：业务票据>记账凭证>会计账簿>财务报表>纳税申报表

2、季度预缴纳税申报表与年度纳税申报表

3、最新利润表与年度纳税申报表

第三部分、企业所得税政策解析

一、 基础原理

1、 增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税

鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。

2、纳税人、税率、应纳税所得、应纳税所得额、应纳税额

3、所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。

所得就是税法认可净利润，有利征税，无利不征，赔本不补贴。

4、 会计利润计算实质：

1）、不管有票没票，只要真实发生，一概都要记账

2）、以票控税不是以票做账、无票也入账

3）、会计记账反映真实过程和结果

4）、真实未必有票，有票未必真实

5、 算税要依法：

1）、税法认可都能算

2）、算入未必真实

3）、真实未必算入

4）、收入扣除依法算

5）、数据来源账簿必须真实

6、 税会差异：

1）、税法优惠的本质：少算收入、多算扣除

2）、税会差异按税法：账照准则，纳税依法，法高准则低

二、计算公式

1、会计利润=收入-成本-费用+利得-损失-税金

2、应纳税所得额=（收入-免税收入-不征税收入）-税前扣除-以前年度亏损

3、税前扣除=成本+费用+支出+损失+税金

4、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

5、税收优惠=减收入+看身份+多扣除+重点扶持+减征免征

三、优惠政策

1、减免收入：免税收入、不征税收入，重点企业间分红收益。

2、看重身份：小微企业、高新认证

3、多算扣除：加计扣除、加速折旧

4、重点扶持：基础设施、环保节能

5、免征减征：农林牧渔、技术转让

第四部分、纳税申报：季度预缴、按年算账

1、汇算清缴纳税申报表：一套表、七大块

2、季度预缴申报表实务

1）、营业收入

2）、营业成本

3）、利润总额

3、年度汇算清缴申报与会计核算

A、收入

1）、税法收入九大类，免税收入分开算

2）、会计核算收入科目对应设置。

3）、会计收入核算，免税、不征单列，不同增值税率单列

4）、收入形式和纳税义务时间地点对会计核算的具体要求

B、扣除+以前年度亏损

1）、各项扣除：成本、费用、支出、损失、税金

2）、扣除对应会计成本费用关系

3）、会计科目设置按税法要求兼顾实际需求

4）、税前扣除分类：全准扣、分期扣、不准扣、条件扣

5）、税会差异的纳税调整：纳税调整表

6）、以前年度亏损，依照税法计算的亏损额

4、重点扣除项目

1）、工资社保全额扣，部分商保不准扣，工资附加限额扣，福利工会加教育

2）、业务招待加广宣，研发费用加开办，利润表上单列项，会计核算特注意

3）、公益捐赠正当时，名利双收负责任，捐赠方法有讲究，费用扣除有标准。

4）、分红税款加罚没，不规捐赠和赞助，无关收入的支出，税前一概不能扣。

第五部分、税前扣除凭证

1、税前扣除凭证的类型

1）、发票为主、其他为辅

2）、不一定非要发票、不能只有发票

3）、非发票凭证：合同协议、支出依据、付款凭证

4）、凭证合法原则：与取得收入有关、合理、实际发生

2、获得税前扣除凭证得四个时机

1）、业务发生时

2）、年底关账前

3）、年度汇算清缴期结束前

4）、汇算期结束后税局发现不合规之日起60日内

第六部分、企业所得税典型案件分析