企业所得税汇算清缴的时候才重视和关注已经晚了，功夫要用在平时。

又到一年汇算时，企业所得税汇算清缴一年一度又要开始，去年的噩梦还没有过去今年已经到来，每年的所得税汇算都是一个难题，今年不光有企业所得税汇算清缴还有个人所得税汇算清缴，真可谓是头疼之上加头痛、大雪之上加白霜。

所得税之所以“南”，根源在没有理清思路，找准根源、理清思路、解决问题水到渠成。法律问题你重视不重视，认不认它都在哪里。

第 一 讲：回顾企业所得税，透过文件看本质，正本清源找病根，解决问题不用愁

1、 正确认识企业所得税，不是汇算清缴时才用得上。

企业所得税日常各个方面各个环节都能涉及到，平时不努力，汇算徒伤悲。

2、 企业所得税法立法过程，版本要看好。

历史很长了解就好，*2018年12月29日修订，2019年**年实施新版。

3、 法律、条例加文件，找齐*优惠政策，三位一体学全面。

税务资料=法律+条例+文件，政策多变，不建议用书籍。可用当年考证教材。

第二讲：政策当中找规律，看清税法懂实质，汇算清缴是目标，结果好坏看过程。

一、基础原理整明白，日常工作规范好，汇算清缴不用愁。

1、 增值税=毛利税：不管有钱没钱、不管收钱欠钱、一概到点收税

鸟过留声、雁过拔毛，只要发生流转并增值就要收税，增值俗称毛利润。

2、 所得税=净利税：企业所得净利税、个人所得税分红税。

所得就是税法认可净利润，有利征税，无利不征，赔本不补贴。

3、 会计利润要真实：不管有票没票，只要真实发生，一概都要记账。

以票控税不是以票做账，记账反映真实情况，真实未必有票。无票未必不能入账。

4、 算税所得要合法：税法认可都能算，算入未必实际，实际未必算入，前提必须合法。

税会有差异，优惠有多样，收入可少算，扣除可多算，少算与多算，未必是实际。

5、 税会差异按税法：做账依照准则，纳税依照税法，准则行业规则，税法高于准则。

记账按实际，算税按政策，出发点不一样，结果大不同。

二、公式很简单，概念清，算法明，差异懂，优惠全，汇算算个事？

1、应纳税所得额，就是要交税的基数，又叫税基，类似但不等于会计核算利润。

2、会计利润=收入-成本-费用-支出-损失-税金

3、应纳税所得额=收入-免税收入-不征税收入-税前扣除-以前年度亏损

4、税前扣除=成本+费用+支出+损失+税金

4、应纳税额就是应该缴纳的税额，不完全等于实际交税额。

5、应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

6、实际交税额是再套用各种各样文件规定的税收优惠政策之后的实际交税。

7、税收优惠=减免收入+看重身份+多算扣除+重点扶持+减征免征

8、企业所得税税收优惠政策大扫描。五大类优惠措施全解析。

减免收入：免税收入、不征税收入，重点企业间分红收益。

看重身份：小微企业、高新认证

多算扣除：加计扣除、加速折旧

重点扶持：基础设施、环保节能

免征减征：农林牧渔、技术转让

9、纳税调整是难点，会计核算有差别，相互结合是关键。

认可有基础，真实又有效、合理又合法、健全又可查、财税要一体、业财要融合

三、企业所得税汇算清缴按年算账，季度预缴申报。重点是收支两端

1、税法收入九大类，免税收入分开算，会计核算要配套，汇算数据不用愁

收入核算，免税不征税收入单列，不同增值税率单列。

2、各项扣除是关键，成本费用和支出、损失罚没加税金，各项条款三十多。

3、扣除各项对会计，成本费用加支出，财税一体标准化，对应核算不发愁。

4、科目设置看税法，财税一体来核算，业财融合是重点，理论现实相结合。

科目设置考虑实际需要的同时要照顾汇算用数据的需要。

5、交税收入扣除项，准予扣除不准扣，**终还是要条件，分门别类介绍清。

扣除分类：全准扣、分期扣、不准扣、条件扣

6、汇算报表七大块，总数一共三十七，基础信息加情况，调整补亏和优惠。

预缴申报和汇算清缴报表类别数量多，实际用到的少，理解基础上填报不是问题。

第三讲：重点项目要注意，业务招待属**，广告宣传随后行，限额计算别胡搞

1、工资社保全额扣，部分商保不准扣，工资附加限额扣，福利工会加教育。

2、业务招待加广宣，研发费用加开办，利润表上单列项，会计核算特注意。

3、公益捐赠正当时，名利双收负责任，捐赠方法有讲究，费用扣除有标准。

4、分红税款加罚没，不规捐赠和赞助，无关收入的支出，税前一概不能扣。

第四讲：税务筹划提前做，汇算清缴节税负。

所得基数准，应纳税额清，税会差异略，税收优惠明。

1、实际缴纳的企业所得税=应纳税额套用税收优惠计算所得数。

2、十大优惠会操作，重点关注税总文，结合实际来适用，优惠政策用足够。

3、汇算清缴合法规，始终坚持实质性，实质重于形式，纳税调整不含糊。

4、纳税筹划合法规，注意反避税条款，关注数据平衡，按时汇算申报。