财务、营销和制造，是企业经营管理的三大关键。透过扎实的财务管理，可以确保 营销和制造所需的资金永远充沛无缺。透过严密的预算管理，可以使营销收入和制造成 本得到有效的规划和控制，确保实现市场利润和管理利润。先进国家的先进企业，经营 管理绩效如此卓越杰出的原因之一，就是拥有先进的财务管理与预算管理。

壹、理念策略篇

一、财务管理与预算管理应具有的理念：

孙子兵法：善用兵者，修道而保法，故能为胜败之政。（军形第四）。

1. 三线管理理念。

（二）三道管制理念。

（三）一贯性理念。

（四）三段式管理理念。

（五）财务和预算理念。

二、财务管理与预算管理应具有的策略：

（一）要项管制策略。

（二）源流管制策略。

（三）目标管理策略。

（四）分层负责策略。

（五）表报管理策略。

（六）预算控制策略。

贰、财务管理篇

一、从财务报表分析资金的去路和来源及营运状况：

孙子兵法：是故智者之虑，必杂于利害。杂于利而务可信也，杂于害而患可解也。（九

变第八）。

（一）资金的去路：资产负债表上的资产项目。

（二）资金的来源：资产负债表上的负债及股东权益项目。

（三）营运状况及盈余的来源：损益表上的项目。

二、如何充裕资金和做好收支管理：

孙子兵法：是故无辎重则亡，无粮食则亡，无委积则亡。（军争第七）。

（一）保持资金的变现性。

（二）资金来源管道畅通。

（三）建立零用金（周转金）制度。

（四）建立支出管理制度。

（五）收入管理制度。

三、如何管理银行存款、银行贷款和应收账款、应收票据：

孙子兵法：善用兵者，役不再籍，粮不三载，因粮于敌，故军食可足也。故智将务食于

敌，食敌一钟，当吾二十钟。国之贫于师者远输，远输则百姓贫。（作战第二）

（一）银行存款管制。

（二）营运资金预估。

（三）运用银行剩余资金。

（四）安排银行存款。

（五）安排银行贷款。

（六）对客户征信。

（七）应收帐款与应收票据管制及催收。

四、如何控制库存、预防处理呆料呆货和管制资本支出：

孙子兵法：其用战也贵胜，久则钝兵挫锐，攻城则力屈，久暴师则国用不足。财竭则急

于兵役，力屈财殚，中原内虚于家。（作战第二）。

（一）如何制定物料计划和控制库存。

（二）如何预防和处理呆货呆料。

（三）如何办理年终（年中）存货大盘点。

（四）资本支出计划及管制。

五、财务报表分析和成本分析：

孙子兵法：故策之而知得失之计，作之而知动静之理，形之而知死生之地，角之而知有

余不足之处。（虚实第三）。

（一）财务结构分析。

（二）偿债能力分析。

（三）经营能力分析。

（四）获利能力分析。

（五）成长能力分析。

（六）生产力分析。

（七）成本分析。

（八）各项分析数字比较。

六、问题与讨论：

叁、预算管理篇

一、预算管理与控制的目的和组织：

孙子兵法：夫未战而庙算胜者，得算多也。夫未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，

少算不胜，而况于无算乎。吾以此观之，胜负见矣。（始计**）。

（一）预算管理与控制的重要性。

（二）预算管理与控制的目的。

（三）预算管理与控制的组织及编制修订期间。

二、预算管理与控制的程序：

孙子兵法：故策之而知得失之计，作之而知动静之理，形之而知死生之地，角之而知

有余不足之处。（虚实第六）。

（一）确定下年度营运方针。

（二）拟订营销策略、计划及预算。

（三）拟定各部门计划。

（四）编制各项预算。

（五）预算执行。

（六）检讨预算实绩。

三、如何订立全公司的营销策略和计划：

孙子兵法：故上兵伐谋，其次伐交，其次伐兵，其下攻城。（谋攻第三）。

（一）产品策略。

（二）市场策略。

（三）定价策略。

（四）通路策略。

（五）推广策略。

（六）如何订立营销计划。

四、如何编制预算、执行预算和总结预算：

孙子兵法：兵法：「一曰度、二曰量、三曰数、四曰称、五曰胜。地生度，度生量，量

生数，数生称，称生胜」。（军形第四）。

（一）如何编制营销收入预算。

（二）如何编制材料成本预算。

（三）如何编制人工成本预算。

（四）如何编制制造费用、营销费用、管理费用预算。

（五）如何编制营业外收支预算。

（六）如何编制损益预算。

（七）如何编制人力计划、生产计划和资本支出计划。

（八）如何编制资产负债预算和现金流量预算。

（九）如何执行及控制预算。

（十）如何总结预算执行的成果。

五、如何控制预算和超越预算：

孙子兵法：故善战者，求之于势，不责于人，故能择人而任势。（兵势第五）。

（一）预算管理方面。

（二）销货收入方面。

（三）材料成本方面。

（四）生产效率方面。

（五）制管销费用方面。

（六）资本支出方面。

六、问题与讨论。