传统的预算方法并没有满足企业管理层期望,与企业绩效脱节,对市场变化反映迟钝,耗时长,成本高等缺陷日益突出,管理层对实施预算管理的效果评价越来越负面。我们应该怎样改变?
”对我而言,管理者对会计知识的把持和尊重、正现金流的控制和预算的掌握是基本的元素“——李嘉诚
但是,传统的预算方法并没有满足企业管理层期望,与企业绩效脱节,对市场变化反映迟钝,耗时长,成本高等缺陷日益突出,管理层对实施预算管理的效果评价越来越负面。我们应该怎样改变?
预算编制费时费力,而且预算与执行的结果偏差很大,预算是鸡肋?
预算执行与实际的差距到底是如何产生的,是预算编制的问题,还是实际执行有了偏差?
到底如何调整?我们的预算观念和方法错了吗?
以上这些问题,多数企业都会遇到,**学习找到答案,把预算作为企业绩效管理必须的系统工具,你的烦恼变成了责任和动力。
一、统一认识:建立预算管理环境
1、为什么企业仅有战略和目标是不够的?
多数企业都会为企业长远发展制定愿景、战略、战略目标,但是如何实现我们的愿景和战略目标呢?
1)新思维:预算不仅是控制工具也是战略落地,实现战略目标规划路径的工具。
2)科学性:预算将目标—战略—资源建立有机链接,搭建起企业系统管理平台。
案例1:华为、*公司、GE公司的预算管理实践
2、什么是正确的预算呢?预算管理何谓正确?
不可辩驳的事实是多数企业坚持的预算观念,编制方法、执行控制和评价方法都是错误的
1)树立正确的预算管理理念,培育企业预算管理文化。
案例2:A公司培训费预算编制、执行和评价
2)预算管理指导原则
案例3:华为公司的预算管理实践
3、什么是有效预算管理环境?
现实告诉我们,多数企业的预算管理环境都是无效的,权责不清,目标不明,问责不力,
预算松弛现象普遍。
1)预算行为守则 ; 2)企业价值观 ; 3)高层管理者成为楷模; 4)组织结构(职责
分离) 5)人员的胜任能力; 6)职责与权力委派 ; 7)一般授权与责任制; 8)内部审计9)资产保护 ; 10)规定的工作流程。
二、预算编制的逻辑和程序
1、明确规则:我们编制预算应遵循什么?
基本流程:成立工作组——分析预算管理现状——提出下一财年预算管理期望——阐明
经营基本方针和理念——初步确定**层级的组织单位的重点经营方针——明确编制要求
案例4:B公司的预算管理现状分析报告
案例4:B公司的经营理念和经营方针
案例4:B公司2019年预算编制任务书
练习1:阐述你所在部门预算年度的经营重点方针
2、统一目标:我们下一个财年追求什么(愿景和目标)?
基本流程:战略与战略规划检讨——SWOT分析(识别战略性问题)——确立组织新使命
——制定愿景和目标。
案例5:B公司SWOT分析——战略性问题
案例5:B公司使命——系统使命——部门使命——项目使命
案例5:B公司预算年度目标——系统目标——部门目标——项目目标
练习2:确定X公司年度目标——项目目标(平衡记分卡的应用)
3、编制预算:我们如何实现愿景和目标?
1)编制年度经营计划
基本流程:制定年度经营计划编制指南——SWOT分析——制定经营策略——行动计划
(R&D、市场开发、产品开发、人力资源、管理改进)——沟通与审定计划。
案例6:B公司SWOT分析——经营策略
案例6:B公司经营策略——行动计划
练习3:编制X部门的年度策略和行动计划
2)编制年度预算
基本流程:制定年度预算编制指南——下达预算年度财务目标——销售规划与预算编制
——生产规划与预算编制——制造成本规划与预算编制——期间费用规划与预算编制——资
本支出规划与预算编制——现金规划与预算编制——预算沟通与审定。
案例7:B公司年度预算编制指南
案例7:B公司年度预算模板
3)制作年度目标责任书
基本流程:汇总审定年度经营目标、经营计划和年度预算——批准年度经营目标、计划和
预算方案——制订、审定和批准年度绩效考核方案——制作《年度目标责任书》。
案例8:B公司年度考核方案
案例8:B公司《年度目标责任书》
4、采取行动:我们如何执行与控制预算?
基本任务:(1)预算发布会议(签定年度经营目标责任书);(2)监督、跟踪和报告;
(3)预算调整;(4)内部审计
案例9:B公司预算执行分析报告
案例9:B公司预算调整制度
案例9:B公司预算绩效审计报告
三、预算考核与评价
1、预算凭什么取得成功?
1)归责机制;2)问责机制;3)激励机制。
2、预算考核五问?
1)考核目的是什么?2)考核内容是什么?3)怎么考核?4)由谁考核? 5)考核频次?
3、预算评价内容和方法
1)分析预算管理缺陷?2)评价预算管理有效性?3)确定预算管理改进内容?
案例10:B公司预算考核方案
案例0:B公司预算评价报告
练习4:分析阐述本公司预算缺陷